При ввозе транспортных средств в РФ используется один из вариантов расчета таможенных платежей:
- Ввоз новых (не старше 3-х лет) импортных автомобилей физическими лицами, или автомобилей, предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности (сюда также, как правило, попадают авто, ввозимые не владельцем, а по доверенности).
В данном случае оплачивается совокупный таможенный платеж, который является суммой таможенной пошлины, акциза, НДС и сбора за таможенное оформление. Расчет производится в следующем порядке:
Рассчитывается ввозная таможенная пошлина. Приказ ГТК РФ 258 от 26.04.96 устанавливает комбинированные ставки импортных пошлин, которые учитывают не только таможенную стоимость автомобиля, но и объем и тип двигателя. При этом используется большая по величине сумма. Например, ввозится автомобиль 2003 г.в. с бензиновым двигателем, заявленная таможенная стоимость которого — 23000 долларов США, а объем двигателя — 2600 куб.см. Ставка пошлины — 30%, но не менее 1,9 евро за 1 куб.см.
Сначала рассчитывается пошлина от таможенной стоимости: 23000 долл. х 30% = 6900 долл. Затем рассчитывается пошлина от объема: 2600 куб.см. х 1,9 евро = 4940 евро или 4899 долл. по текущему курсу (EUR/USD). Так как, сумма, рассчитанная от таможенной стоимости больше, то она и применяется. Таким образом, сумма таможенной пошлины составляет 6900 долларов США.
Рассчитывается сбор за таможенное оформление. Ставка этого сбора для физических лиц составляет 0,1% от заявленной таможенной стоимости. Таким образом, сбор за рассматриваемый автомобиль составит 23000 долл. х 0,1% = 23 долл.
Рассчитывается акцизный налог (только для легковых автомобилей с двигателем, объемом более 2500 куб.см. Расчет акциза производится от суммы таможенной стоимости, таможенной пошлины и сбора за таможенное оформление. Ставка акциза на такие легковые автомобили составляет 10%. В рассматриваемом примере акцизный налог составляет:(23000 + 6900 + 23) х 10% = 2992,3 долл.
Рассчитывается налог на добавленную стоимость. Ставка налога 20%, а основой для его начисления является сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза (если акциз начисляется). В рассматриваемом примере это: (23000 + 6900 + 2992,3) х 20% = 6578,46 долл.
Подсчитывается совокупный таможенный платеж. Для этого суммируются все вышеперечисленные позиции: 6900 долл. (пошлина) + 23 долл. (сбор за оформление) + 2992,3 долл. (акциз) + 6578,46 долл. (НДС)= 16493,76 долл.
2. Ввоз бывших в употреблении автомобилей (в возрасте от 3 до 7 лет) физическими лицами. В данном случае производится платеж по единой ставке. Размер ставки зависит от объема двигателя (принято 25.07.2003):
- до 1,0 л — 0,85 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя;
- от 1,0 до 1,5 л — 1 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя;
- от 1,5 до 1,8 л — 1,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя; (1596*1,5 Евро = 2394 Евро)
- от 1,8 до 2,3 л — 1,75 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя;
- от 2,3 до 3,0 л — 2 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя;
- свыше 3 л — 2,25 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя.
3. Ввоз бывших в употреблении автомобилей (в возрасте старше 7 лет) физическими лицами. В данном случае производится платеж по единой ставке. Размер ставки зависит от объема двигателя:
- до 2,5 л — 2 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя;
- свыше 2,5 л — 3 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя.
4. Ввоз бывших в эксплуатации грузовых автофургонов, грузовых микроавтобусов физическими лицами.Грузовые автофургоны классифицируются в товарной позиции 8704 ТН ВЭД только при условии одновременного выполнения всех ниже перечисленных условий:
- Отсутствует внутренняя отделка салона, соответствующая транспортным средствам, перевозящим пассажиров — обивка, освещение и т.п.;
- Отсутствуют сидения для пассажиров и приспособления для их крепления;
- Отсутствуют боковые окна.
В данном случае оплачивается совокупный таможенный платеж, который является суммой таможенной пошлины, акциза (если рабочий объемом двигателя превышает 2800 куб. см. или 2500 куб. см. для дизельных), НДС и сбора за таможенное оформление.
Расчет производится в следующем порядке: Для транспортные средств, предназначенных для перевозки грузов, с полной массой транспортного средства не более 5 тонн, при импорте используется базовая ставка (режим набольшего благоприятствования) 15% или 10% для дизельных.
Рассчитывается ввозная таможенная пошлина. Учитывается не только таможенная стоимость автомобиля, но и транспортные расходы. При этом используется большая по величине сумма, но не менее 250 Евро. Например, ввозится автомобиль 1993 г.в. с бензиновым двигателем, заявленная таможенная стоимость которого — 3500 Евро, а объем двигателя — 2000 куб.см. Ставка пошлины — 15%. Таким образом: (3500 Евро + 250 Евро) х 15% = 562,5 Евро.
Рассчитывается сбор за таможенное оформление. Ставка этого сбора для физических лиц составляет 0,15% от суммы заявленной таможенной стоимости и транспортных расходов. Таким образом: (3500 Евро + 250 Евро) х 0,15% = 5,62 Евро.
Рассчитывается НДС (налог на добавленную стоимость). Ставка налога 20%, а основой для его начисления является сумма таможенной стоимости, транспортных расходов, таможенной пошлины и акциза (если акциз начисляется). В рассматриваемом примере это: (3500 Евро + 250 Евро + 562,5 Евро) х 20% = 862,5 Евро.
Подсчитывается совокупный таможенный платеж. Для этого суммируются все вышеперечисленные позиции: 562,5 Евро (пошлина) + 5,62 Евро (сбор за оформление) + 862,5 Евро (НДС)= 1430,62 Евро